В налоговый кодекс РФ внесены значительные изменения, дающие право субъектам РФ устанавливать пониженные ставки, а также нулевую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения.
Для тех, кто применяет УСН с объектом «доходы»:
- законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. ( п.1 ст.346.20 НК РФ).
- законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Они вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. (п.4 ст.346.20 НК РФ ; положения п.4 ст. 346.20 в редакции Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ применяются с 1 января 2015 года и не применяются с 1 января 2021 года).
Для тех, кто применяет патентную систему налогообложения: Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Они вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. (п.3 ст.346.50 НК РФ ; положения п.3 ст. 346.50 в редакции Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ применяются с 1 января 2015 года и не применяются с 1 января 2021 года).
Условия применения пониженных ставок следует смотреть в законе вашего региона. О применении пониженных ставок и нулевой ставки получать разрешение или уведомлять налоговый орган не требуется, данный факт укажите в налоговой декларации.
Законом Тульской области от 26.09.2009 № 1329-ЗТО «Об установлении налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения» (в редакции законов от 18.05.2015 № 2300-ЗТО, от 28.11.2015 № 2378-ЗТО) устанавливаются пониженные налоговые ставки при применении УСН с объектом «доходы» в размере 1% и 3% для отдельных категорий налогоплательщиков; при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 5%, 7% и 10% для отдельных категорий налогоплательщиков.
Законом Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей» (в редакции закона от 28.11.2015 № 2377-ЗТО) устанавливаются нулевые налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.